KSK-pflichtige Leistungen: Auftragsarten

Kurz und klar

Die Künstlersozialabgabe (KSA) fällt an, wenn Sie an selbstständige Künstler oder Publizisten Honorare zahlen und dabei selbst als Verwerter im Sinne des § 24 KSVG gelten. Abgabepflichtig sind Zahlungen an natürliche Personen und an die GbR. Nicht abgabepflichtig sind Zahlungen an GmbH, UG, AG, OHG oder KG. Die Bemessungsgrundlage umfasst alle Entgelte ohne die gesondert ausgewiesene Umsatzsteuer (§ 25 KSVG). Ob Sie als typischer Verwerter nach § 24 Abs. 1 KSVG oder als Eigenwerber nach § 24 Abs. 2 KSVG einzustufen sind, entscheidet über die Bagatellgrenze, die 2026 bei 1.000 EUR liegt.

Welche Auftragsarten lösen die KSA grundsätzlich aus?

Die KSA knüpft nicht an eine Berufsbezeichnung, sondern an die Art der erbrachten Leistung. Entscheidend ist, ob die beauftragte Tätigkeit künstlerischer oder publizistischer Natur ist. Das KSVG selbst nennt als Leitbegriffe bildende Kunst, darstellende Kunst, Musik und Publizistik. Dazu gehören zum Beispiel:

Texterstellung, Lektorat und redaktionelle Bearbeitung
Grafikdesign, Illustration und Fotoaufträge
Werbekonzeption, Kampagnenentwicklung, Copywriting
Webdesign, soweit die gestalterische Komponente überwiegt
Musik- und Tonproduktion, Vertonung, Jingle-Komposition
Bühnen- und Kostümdesign, Choreographie
Wissenschaftliche und journalistische Publizistik

Konkrete Berufsbilder und ihre Einordnung finden Sie in der KSK-Berufsübersicht | abgabepflichtige Berufsbilder.

Die Liste ist nicht abschließend. Ob eine konkrete Leistung abgabepflichtig ist, ergibt sich aus dem Gesamtcharakter des Auftrags. Technische oder handwerkliche Anteile sind dabei nicht automatisch ausgenommen, wenn die künstlerische Leistung den Auftrag prägt.

Was bedeutet die Prägelinie bei gemischten Aufträgen?

Viele Aufträge verbinden künstlerische und nicht-künstlerische Elemente: Ein Webdesigner liefert das Konzept und programmiert gleich mit. Ein Fotograf schießt Bilder und bezahlt das Modell weiter. Ein Texter recherchiert und schreibt. Hier greift die sogenannte Prägelinie.

Prägt die künstlerische oder publizistische Leistung den Gesamtauftrag, gehört das gesamte Entgelt zur Bemessungsgrundlage, einschließlich aller Nebenleistungen wie Programmierung, Reinzeichnung, Materialkosten, Rechercheaufwand oder weiterberechnete Bildrechte. Ein getrennter Ausweis auf der Rechnung ändert daran nichts.

Einzige Ausnahme: Eine nachgelagerte, reine Vervielfältigung, zum Beispiel der Druckauftrag an eine Druckerei, ist nicht abgabepflichtig, wenn sie nach Abschluss der künstlerischen Leistung gesondert in Rechnung gestellt wird. Druckvorstufe und Erstdruck zählen jedoch weiterhin vollständig mit.

Praktisches Beispiel: Sie beauftragen einen freien Grafikdesigner (natürliche Person) mit einem Jahresbericht. Die Rechnung weist 3.000 EUR Gestaltungshonorar, 400 EUR Bildrechte-Weiterberechnung und 200 EUR Projektmanagementpauschale aus. Da die Gestaltungsleistung den Auftrag prägt, sind alle 3.600 EUR Bemessungsgrundlage. Nur ein separater, nachgelagerter Druckauftrag an einen Druckdienstleister bliebe außen vor.

Welche Rechtsform des Auftragnehmers ist entscheidend?

Die Rechtsform entscheidet, ob überhaupt eine Abgabepflicht entstehen kann:

Rechtsform des Auftragnehmers	KSA-pflichtig?
Natürliche Person (Freelancer, Einzelunternehmer)	Ja
GbR (Gesellschaft bürgerlichen Rechts)	Ja
OHG	Nein
KG	Nein
GmbH	Nein
UG (haftungsbeschränkt)	Nein
AG	Nein

Abgabepflichtig sind Zahlungen an natürliche Personen und an die GbR. Nicht abgabepflichtig sind Zahlungen an juristische Personen wie GmbH, UG oder AG sowie an Personenhandelsgesellschaften wie OHG und KG. Bei einer GbR ist jedoch zu beachten, wie die Gesellschaft im Geschäftsverkehr nach außen auftritt: Tritt eine GbR als solche auf und vermarktet sich selbst, handelt es sich um abgabefreie Selbstvermarktung der Gesellschaft. Maßgeblich für die Einordnung ist daher sowohl die zivilrechtliche Form als auch das tatsächliche Auftreten im Geschäftsverkehr. Im Zweifel ist beim Auftragnehmer der Gesellschaftsvertrag anzufordern. Mehr dazu lesen Sie unter KSK nach Gesellschaftsform: Übersicht.

Wer ist zur Abgabe verpflichtet: Verwerter oder Eigenwerber?

§ 24 KSVG unterscheidet zwei Gruppen:

Typische Verwerter nach § 24 Abs. 1 KSVG sind zum Beispiel Verlage, Werbeagenturen, Theater, Galerien, Rundfunkanstalten. Sie zahlen die KSA ab dem ersten Euro, ohne Bagatellgrenze.

Eigenwerber nach § 24 Abs. 2 KSVG sind Unternehmen, die nicht in erster Linie mit künstlerischen Leistungen handeln, sondern für ihre eigene Werbung und Öffentlichkeitsarbeit Kreativleistungen einkaufen. Für sie gilt die Bagatellgrenze: 2026 beträgt sie 1.000 EUR pro Kalenderjahr. Sie ist eine Freigrenze, kein Freibetrag. Wird sie auch nur um einen Euro überschritten, ist das gesamte Entgelt des Jahres abgabepflichtig.

Wichtig: Ein gewöhnliches Unternehmen, das gelegentlich einen Flyer gestalten lässt, ist regelmäßig als Eigenwerber einzustufen. Die Aussage, es müsse ab dem ersten Euro zahlen, wäre falsch. Die konkrete Einordnung hängt jedoch immer vom Einzelfall ab.

Welche Leistungsarten sind typischerweise nicht abgabepflichtig?

Nicht jede kreative Dienstleistung löst die KSA aus. Keine Abgabepflicht entsteht bei:

Rein technischen Leistungen ohne gestalterische Eigenleistung (zum Beispiel Datenbankpflege, IT-Systemadministration)
Leistungen juristischer Personen (GmbH, AG, UG) oder von Personenhandelsgesellschaften (OHG und KG)
Weiterleitung an Subunternehmer, die selbst keine natürlichen Personen oder GbR sind
Nachgelagerten, reinen Vervielfältigungsleistungen (gesondert ausgewiesener Druck nach Abschluss der kreativen Arbeit)
Aufwendungsersatz für tatsächliche Auslagen, soweit dieser klar von der Vergütung abgegrenzt ist

In der Praxis ist die Abgrenzung bei hybriden Aufträgen, etwa Software-Entwicklung mit UX-Design-Anteil oder Veranstaltungsorganisation mit künstlerischem Programm, oft nicht eindeutig. Hier sollten Sie die Prägelinie konsequent anwenden und im Zweifel das Gesamtentgelt einbeziehen.

Wie wirkt sich die Auftragsart auf die Bemessungsgrundlage aus?

Die Bemessungsgrundlage umfasst alle Entgelte, die der Auftragnehmer für seine künstlerische oder publizistische Leistung erhält, ohne die gesondert ausgewiesene Umsatzsteuer (§ 25 KSVG). Dazu zählen auch Nebenleistungen bei prägender künstlerischer Tätigkeit, wie oben beschrieben.

Nicht zur Bemessungsgrundlage gehören:

Die in einer Rechnung gesondert ausgewiesene Umsatzsteuer des selbstständigen Künstlers oder Publizisten
Auslagenerstattungen für tatsächlich entstandene Fremdkosten (zum Beispiel Reisekosten nach Beleg), wenn sie eindeutig getrennt ausgewiesen sind
Zahlungen an abgabenfreie Rechtsformen (juristische Personen sowie OHG und KG)

Den genauen Abgabesatz für das laufende Jahr sowie ein Rechenbeispiel bietet der Künstlersozialabgabe-Rechner von KSKlar.

Was zählt bei Rahmenverträgen und wiederkehrenden Aufträgen?

Bei Rahmenverträgen mit selbstständigen Kreativen summiert sich die Bemessungsgrundlage über das gesamte Kalenderjahr. Das ist besonders für Eigenwerber relevant, weil die Bagatellgrenze jahresbezogen gilt. Zahlen Sie über das Jahr verteilt an mehrere freie Texter oder Grafiker, werden alle Beträge addiert. Überschreiten Sie die Grenze im Laufe des Jahres, entsteht rückwirkend für das gesamte bisherige Jahresentgelt eine Abgabepflicht.

Für typische Verwerter (§ 24 Abs. 1 KSVG) spielt die Jahresschwelle keine Rolle; dort ist jeder Euro vom ersten Tag meldepflichtig.

Entgeltmeldung und Vorauszahlung sind von der laufenden Rechnungssumme unabhängig. Die monatliche Vorauszahlung berechnet sich als Zwölftel der gemeldeten Vorjahresbemessungsgrundlage multipliziert mit dem aktuellen Abgabesatz (§ 27 KSVG). Sie spiegelt also nicht die Rechnungen des laufenden Monats wider.

Wenn Sie unsicher sind, ob Ihre Auftragsstruktur vollständig erfasst ist, hilft Ihnen der kostenloser Pflicht-Check von KSKlar bei der ersten Einordnung.

Häufig gestellte Fragen

Welche Auftragsarten lösen die Künstlersozialabgabe aus?

Abgabepflichtig sind Honorare für künstlerische oder publizistische Leistungen, also zum Beispiel Texterstellung, Grafikdesign, Fotografie, Musikproduktion, Illustration und Webdesign, sofern der Auftragnehmer eine natürliche Person oder eine GbR ist. Die Abgrenzung richtet sich nach dem Gesamtcharakter der Leistung, nicht nach der Berufsbezeichnung.

Zählen auch gemischte Rechnungen mit technischen Anteilen vollständig zur Bemessungsgrundlage?

Ja, wenn die künstlerische oder publizistische Leistung den Gesamtauftrag prägt, gehört das gesamte Entgelt zur Bemessungsgrundlage. Ein getrennter Ausweis von Programmierung, Recherche oder Materialkosten auf der Rechnung ändert daran nichts. Einzige Ausnahme ist eine nachgelagerte, reine Vervielfältigung wie ein separater Druckauftrag nach Abschluss der gestalterischen Arbeit.

Sind Zahlungen an eine GmbH, UG oder AG abgabepflichtig?

Nein. Zahlungen an juristische Personen wie GmbH, UG (haftungsbeschränkt) und AG lösen keine Künstlersozialabgabe aus. Gleiches gilt für Personenhandelsgesellschaften wie OHG und KG. Abgabepflichtig sind nur Honorare an natürliche Personen und an die GbR.

Gilt die Bagatellgrenze für alle Unternehmen?

Nein. Die Bagatellgrenze (2026: 1.000 EUR pro Kalenderjahr) gilt nur für Eigenwerber, also Unternehmen, die Kreativleistungen ausschließlich für ihre eigene Werbung und Öffentlichkeitsarbeit einkaufen (§ 24 Abs. 2 KSVG). Typische Verwerter wie Verlage oder Werbeagenturen zahlen ab dem ersten Euro.

Wie werden Rahmenverträge mit mehreren freien Kreativen behandelt?

Alle Entgelte an natürliche Personen und GbR werden über das Kalenderjahr summiert. Für Eigenwerber ist die Jahressumme entscheidend, weil die Bagatellgrenze jahresbezogen gilt. Wird sie überschritten, entsteht rückwirkend für alle Zahlungen des Jahres eine Abgabepflicht. Für typische Verwerter gilt diese Einschränkung nicht.

Was zählt nicht zur Bemessungsgrundlage der KSA?

Nicht zur Bemessungsgrundlage zählen die gesondert ausgewiesene Umsatzsteuer des Künstlers oder Publizisten, eindeutig abgegrenzte Auslagenerstattungen für tatsächliche Fremdkosten sowie nachgelagerte, reine Vervielfältigungsleistungen, die nach Abschluss der künstlerischen Leistung gesondert ausgewiesen werden. Alle anderen Entgeltbestandteile bei prägend künstlerischen Aufträgen sind einzubeziehen.

Wie unterscheiden sich § 24 Abs. 1 und § 24 Abs. 2 KSVG in der Praxis?

§ 24 Abs. 1 KSVG erfasst professionelle Verwerter, deren Geschäftsmodell auf der Nutzung künstlerischer oder publizistischer Leistungen beruht, zum Beispiel Verlage, Agenturen und Theater. § 24 Abs. 2 KSVG gilt für alle anderen Unternehmen, die gelegentlich Kreativleistungen für die eigene Öffentlichkeitsarbeit einkaufen. Der Unterschied ist nicht trivial, weil er über die Bagatellgrenze und damit über den Einstiegspunkt der Abgabepflicht entscheidet.